小規模營業人定義：稅務計算、起徵點全攻略

2024年11月15日由

森活商務中心

小規模營業人在台灣稅務體系中扮演著關鍵角色

特別針對營業額較低的小型企業和個體經營者由於經營規模較小

政府設計了簡化的稅務申報和較低的稅率

本篇帶大家一起了解小規模營業人定義、稅率相關全攻略一篇搞定！

什麼是小規模營業人？

小規模營業人是指在台灣依據《加值型及非加值型營業稅法》所定義，

每月營業額低於新台幣20萬元的小型企業或個體戶

這些營業人通常交易較為零星、具有較低的營業額、小型經營規模

並且在稅務申報上享有較為簡單的處理方式

小規模營業人不需要像一般營業人一樣進行各項稅額的複雜計算

而是按照政府核定的營業額與固定稅率進行申報

減輕小型經營者的稅務負擔，並促進小型企業的發展！

以下為小規模營業人條件

1. 規模狹小

2. 營業額每月低於20萬

3. 按查定起徵額課徵營業稅

4. 只要有營業事實都須辦理營業登記

哪些小規模營業人不用辦理登記?

依據商業登記法第5條：下列各項小規模商業，得免依本法申請登記： 1.攤販 2.家庭農、林、漁、牧業者 3.家庭手工業者 4.民宿經營者 5.每月銷售額未達營業稅起徵點者

小規模營業人的稅務起徵點

目前現行的小規模營業人稅務起徵點依照行業類別有所不同，分為以下兩種

起徵點四萬

裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業

倉庫業、租賃業、代辦業、行紀業、技術及設計業及公證業等業別

起徵點為每月銷售額新臺幣四萬元

起徵點八萬

買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業

礦冶業包作業、印刷業、公用事業、娛樂業、運輸業、照相業及一般飲食業

等業別之起徵點為每月銷售額新臺幣八萬元

只要查定的銷售額未達上述營業稅起徵點，則無須繳納營業稅

參考網站：https://law-out.mof.gov.tw/LawContent.aspx?id=FL006090

未辦理小規模營業登記是違法的嗎?

除免登記的行業以外，其他營業人若未按照規定申請營業登記

除了在通知期限需補辦外，仍處三千元以上三萬元以下罰鍰

若逾期仍未補辦，得連續處罰

請參考加值型及非加值型營業稅法第45條

請大家務必照實登記以免帶來負面影響及增加額外成本負擔！

小規模營業人的稅務計算方式

營業稅

有別於一般營業人的5%稅率，小規模營業人的稅率僅需1%

國稅局核定營業稅，依營業的地點、面積及行業別核定每月的營業額

乘上小規模店舖營業稅稅率1%，每季三個月課稅一次如核定營業額為15萬

每三個月需繳納15萬x1%x3個月=$4500 收到稅單後期限內到銀行繳費即可!

綜合所得稅

綜合所得稅內容較為繁複，建議大家可以參考以下文件

辦理營利事業所得稅決清算申報流程及所需資料

小規模營業人的稅務優惠

行動支付優惠

為鼓勵小規模營業人於實體商店銷售貨物或勞務接受消費者使用智慧型行動支付

財政部修正發布「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」

導入行動支付之小規模營業人，經受託之行動支付業者向國稅局申請核准者

可享主管稽徵機關查定其每月銷售額，得不受使用統一發票標準限制

即每月查定銷售額超過20萬元，亦可適用稅率1%之優惠，適用至114年12月31日

較低的營業稅稅率

有別於一般營業人的5%營業稅計算，免開發票的小規模營業人得以1%計算營業稅

營業稅免稅額依照行業別的起徵點不同，低於4萬與8萬的小規模營業人可免繳營業稅

這有助於收入較低的經營者避免額外的稅務支出！